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Javier Leopoldo Ulloa Siccha
La internacionalización económica ha incrementado el temor de las administraciones tributarias de los diferentes Estados sobre los riesgos de deslocalización de rentas. Uno de los mecanismos que utilizan las empresas (principalmente multinacionales) como mecanismos de reducción dela carga tributaria consiste en la utilización de los precios de transferencia como mecanismos de traslación de rentas y beneficios entre las diferentes partes del grupo multinacional y, en consecuencia, entre las diferentes jurisdicciones tributarias.Desde la óptica fiscal los precios de transferencia adquieren significativa importancia en la actualidad, debido a la intensificación del tráfico internacional y al hecho de que gran número de las transacciones nacionales e internacionales se realizan al interior de los grupos empresariales vinculados; según la Organización de Naciones Unidas más del 60% delcomercio transnacional y nacional se realiza entre empresas vinculadas.El tema de la planificación fiscal dentro del derecho tributario tiene suma relevancia, ya que no sólo se limita al ámbito económico internacional, sino a todo un análisis exhaustivo, por el cual las empresas buscan reducir la carga tributaria. Ello implica tener conocimiento sobre las normas tributarias aplicables, estrategias jurídicamente permitidas y que no ocasionen un perjuicio económico a la administración. Si bien la planificación fiscal internacional se basa en la libertad económica, ésta tiene sus límites, como son: la subcapitalización,gastos procedentes de paraísos fiscales y el valor de mercado. Si bien el contribuyente apunta a reducir su carga tributaria, ello no implica que todo ahorro fiscal configure una evasión o una elusión ilícita.La progresiva internacionalización de las economías lleva a plantear la necesidad de realizar una planificación fiscal internacional, con el objetivo de minimizar la carga fiscal, la cual incide sobre las inversiones o rentas procedentes de diferentes estados.El rol de la planificación fiscal internacional consiste en buscar la mejor estructura para desarrollarse de manera eficiente; es decir, debe tener en cuenta, los siguientes aspectos: seguridad jurídica de la operación planteada, la incertidumbre de cambios legislativos, la flexibilidad para reorganizar la estructura empresarial, la movilidad de los recursos empleados, el diferimiento en el pago de los tributos, la carga fiscal conjunta y la máxima rentabilidad.La planificación fiscal internacional basada en la economía de opción requiere de una estrategia efectiva y eficiente para maximizar beneficios. Para ello, acude a las normas tributarias aplicables para obtener la seguridad jurídica en las operaciones comerciales; sin embargo, debe evitar el abuso de estrategias que de manera encubierta y simulada, configuren operaciones entre vinculadas con valores inferiores o mayores, cuya única finalidad sea aminorar la carga fiscal.
The economic internationalization has incremented Tax Tributaries's fear of the different states about the risk of the tax deslocalization. One of the mechanisms that the companies use ( multinational companies) as mechanisms of reduction of the tax burden consists on using the transfer prices as mechanisms of transfering profits and rents among the different parts of the multinational group and consequently among the different tax jurisdictions.
At present, from the tax perspective, the transfer prices acquire significant importance, due to the intensification of the international traffic and also because of a great deal of national and international transactions take place into the linked enterprise groups.
According to the United Nations, over 60% of the national and international trade is carried out among linked enterprises.
The tax planning within the tax law is relevant, since it is not only limited to the international matter but, to the whole analysis, by this, the companies try to reduce its tax burden. It implies having knowledge on the tax regulations. strategies that be legally allowed and that do not cause a cost-reducing damage to administration, strategies. Even though the fiscal international planning is based on the cost-reducing freedom, this has its limits;
Undercapitalization, appropriate expenses of tax havens and the value of market. Even though the contributor reduces the tax burden, it does not imply that all tax saving be a tax evasion.
The progressive internationalization of economies leads to need to accomplish a tax international planning, in order to minimize the tax burden, which affects on investments or on appropriate incomes of different states.
The role of the tax international planning involves looking for the best structure to develop in an efficient way; That is, it should take in account, the following aspects: legal certainty of the operation, the uncertainty of legislative changes, the flexibility to reorganize the entrepreneurial structure, the mobility of the used resources, the deferring in the payment of the tax, the tax burden and the maximum profitability.
The international tax planification based on economy of option requires of an effective and efficient strategy to maximize profits. In order to get it, it relies on the applicable tributary standards to obtain the juridical certainty in the commercial operations; however, it must avoid the abuse of strategies that in a simulated and covered way set up operations linked with lower and upper values, whose only purpose be to decrease the tax burden.
